Se încarcă...

Ghid Cheltuieli Deductibile 2026

Ghid complet al cheltuielilor deductibile in Romania conform Codului Fiscal 2026. Cheltuieli 100% deductibile, partial deductibile si nedeductibile. Tabel comparativ SRL micro, SRL profit, PFA real si PFA norma.

100% Deductibile Partial Deductibile Nedeductibile Tabel pe Forme Exemple Practice

Atentie: Deductibilitatea depinde de forma de impozitare

La SRL micro (1%/3%), cheltuielile NU reduc impozitul (baza = CA). La SRL profit (16%) si PFA real, cheltuielile deductibile reduc direct impozitul. La PFA norma nu exista deduceri.

Cheltuieli 100% Deductibile

Se deduc integral din baza impozabila (SRL profit si PFA real)

Chirie birou si sediu social 100%

Chiria platita pentru spatiul de birouri, sediul social, depozit sau spatii de productie. Necesita contract de inchiriere valabil si factura. Se poate include si chiria pentru spatiu acasa daca e dovedita proportional.

Utilitati — electricitate, gaz, internet, telefon 100%

Facturile de utilitati platite pentru spatiul firmei: electricitate, gaz, apa, internet fix, telefonie. Proportional cu suprafata/activitatea daca e spatiu mixt (acasa + firma).

Salarii si contributii sociale angajati 100%

Salariile brute ale angajatilor plus contributiile angajatorului (CAM 2.25%, contributii speciale). Include si salariul administratorului platit cu CIM.

Materii prime, marfuri, materiale consumabile 100%

Costul marfurilor vandute, materiile prime, materialele de productie si materialele consumabile. Documente: facturi, avize de insotire, bonuri de consum.

Servicii contabilitate, juridice, consultanta 100%

Onorarii contabil, avocat, consultant fiscal, notar. Contractul de prestari servicii si factura sunt obligatorii. Se deduce integral daca sunt in scopul firmei.

Asigurari obligatorii RCA, CASCO firma 100%

Primele de asigurare RCA si CASCO pentru autovehiculele firmei. Asigurarile de raspundere civila profesionala, asigurarile de bunuri ale firmei.

Amortizare mijloace fixe 100%

Amortizarea legala a calculatoarelor (3 ani), mobilierului (5 ani), echipamentelor (5-10 ani), cladirilor (40-50 ani). Evidenta in Registrul mijloacelor fixe.

Deplasari: transport, cazare, diurna 100%

Bilete avion, tren, autobuz, cazare hotel in limita normelor. Diurna in limita legala (57.5 RON/zi Romania, 50 EUR/zi Germania etc.). Ordin de deplasare obligatoriu.

Cursuri si formare profesionala 100%

Cursuri, training-uri, seminare, conferinte, carti tehnice, abonamente la publicatii de specialitate. Direct legate de activitatea firmei.

Reclama si publicitate 100%

Google Ads, Facebook Ads, materiale promotionale, bannere, SEO, creare continut marketing. Facturile trebuie sa mentioneze denumirea firmei.

Comisioane bancare si PayPal/Stripe 100%

Comisioanele bancare lunare, comisioanele PayPal (3.4%+0.35 EUR), Stripe (1.4%+0.25 EUR), procesatori de plati online. Se deduc integral.

Software, licente, abonamente SaaS 100%

Licente Microsoft 365, Adobe CC, Slack, Zoom, Notion, AWS, GitHub, domenii web, hosting. Orice software utilizat in activitatea firmei.

Servicii hosting, domenii, SSL 100%

Hosting web, domenii .ro/.com, certificate SSL, CDN (Cloudflare), backup cloud, servicii email profesionale.

Dobanzi la credite bancare 100%

Dobanzile la creditele bancare contractate pentru finantarea activitatii firmei. Cu exceptia creditelor pentru achizitia de mijloace fixe amortizabile (tratament special).

Cheltuieli Partial Deductibile

Deductibilitate limitata — plafoane sau procente din lege

Combustibil auto

50% sau 75%

Deductibil 50% in mod standard. Daca se intocmeste si se pastreaza foaie de parcurs (conform OMF nr. 3512/2008), deductibilitatea creste la 75%. Vehiculele folosite exclusiv in scopul firmei (taxi, probe test-drive, instructori auto) se deduc 100%. Se aplica si la alte cheltuieli cu autovehiculul: intretinere, reparatii, parcari, rovigneta.

Masa si protocol (divertisment de afaceri)

max 2% CA

Mese de afaceri, cadouri clienti, bauturi pentru parteneri — deductibile maximum 2% din cifra de afaceri. Necesita documente justificative: bon fiscal/factura + descrierea scopului (ex: "masa de lucru cu clientul X"). Cadourile individuale sub 150 RON/persoana/ocazie nu se impoziteaza la destinatar.

Sponsorizari si acte de mecenat

max 0,75% CA + 20% impozit

Sponsorizarile catre entitati non-profit (ONG, sport, cultura) sunt credit fiscal de max 0.75% din cifra de afaceri sau 20% din impozitul datorat (se aplica limita mai mica). Nu e cheltuiala deductibila clasica, ci reducere directa din impozit.

Asigurari private de sanatate si pensie Pilon 3

max 400 EUR/angajat/an

Primele de asigurare voluntara de sanatate si contributiile la pensia privata Pilon III, platite de firma pentru angajati — deductibile max 400 EUR/angajat/an (pentru fiecare). Nu se impoziteaza nici la angajat in limita plafonului.

Tichete de masa

max 40 RON/zi/angajat (2026)

Tichetele de masa sunt deductibile in limita valorii nominale legale: 40 RON/zi lucratoare/angajat in 2026 (~880 RON/luna). Se pot acorda si electronic (card tichete). Suma este cheltuiala deductibila si nu e impozitata la angajat in limita plafonului.

Telefon mobil personal folosit si in firma

50%

Daca telefonul personal al angajatilor/asociatilor e folosit si pentru firma, se poate deduce 50% din abonament. Firmele pot stabili o politica interna care sa documenteze proportia utilizarii profesionale.

Diurna peste limita legala

Peste limita = venit salarial

Diurna in limita legala (57.5 RON/zi Romania) e deductibila si neasigurata la angajat. Depasirea limitei devine venit salarial impozitat cu CAS + CASS + impozit 10%. Firma poate deduce total, insa angajatul plateste taxe pe surplus.

Cheltuieli Nedeductibile

Nu se pot scadea din baza impozabila indiferent de forma de impozitare

Amenzi, penalitati, dobanzi penalizatoare ANAF

Amenzile contraventionale, penalitatile de intarziere ANAF, dobanzile de intarziere la plata taxelor. Nu se pot deduce niciodata, indiferent de cauza.

Cheltuielile personale ale asociatilor/administratorilor

Cumparaturi personale, vacante, imbracaminte, mobilier personal, cheltuieli ale familiei finantate din contul firmei. Orice cheltuiala fara legatura cu activitatea firmei.

Impozitul pe profit

Impozitul pe profit insusi nu e cheltuiala deductibila — altfel s-ar crea un cerc vicios. La fel, impozitul micro nu e cheltuiala deductibila.

TVA deductibila inregistrata ca cheltuiala

TVA deductibila se recupereaza prin decontul TVA, nu prin includerea ca si cheltuiala in P&L. Daca firma e neinregistrata in TVA, TVA-ul devine cheltuiala deductibila.

Sume platite catre paradisuri fiscale

Plati catre jurisdictii necooperante fiscal (listele OCDE/UE) fara documentatie clara a substanței economice — nedeductibile sau necesita aprobare speciala.

Donatii catre persoane fizice

Donatiile directe catre persoane fizice nu sunt deductibile. Sponsorizarile catre ONG-uri sunt tratate diferit (credit fiscal).

Rezerva legala (altfel decat prevazut)

Rezerva legala e deductibila numai in limita a 5% din profit, pana la 20% din capitalul social. Depasirea limitei = nedeductibil.

Deductibilitate pe Forme Juridice

Comparatie SRL micro, SRL profit, PFA real, PFA norma

Cheltuiala SRL Micro SRL Profit PFA Real PFA Norma
Chirie birou Reduce profitul (nu impozitul) 100% din baza 100% din baza Nu se aplica
Salarii angajati Reduce profitul 100% din baza 100% din baza Nu se aplica
Combustibil auto Reduce profitul 50-75% din baza 50-75% din baza Nu se aplica
Software/SaaS Reduce profitul 100% din baza 100% din baza Nu se aplica
Protocol/masa Reduce profitul max 2% CA max 2% CA Nu se aplica
Tichete de masa Reduce profitul 100% (plafon) 100% (plafon) Nu se aplica
Diurna deplasare Reduce profitul 100% in limita 100% in limita Nu se aplica
Cursuri formare Reduce profitul 100% din baza 100% din baza Nu se aplica
Amortizare Reduce profitul 100% plan amort. 100% plan amort. Nu se aplica
Sponsorizari Credit fiscal 0.75% Credit fiscal 0.75% Nedeductibil Nu se aplica
Amenzi ANAF Nedeductibil Nedeductibil Nedeductibil Nu se aplica
* La SRL micro cheltuielile reduc profitul contabil dar NU impozitul (baza = veniturile). La PFA norma nu exista concept de cheltuiala deductibila.

Exemple Practice

Scenarii reale pe tipuri de activitate

IT Freelancer PFA/SRL

  • Laptop/Monitor/Periferice — 100%
  • Internet + telefon — 100%
  • Coworking space — 100%
  • GitHub, AWS, Figma, Slack — 100%
  • Cursuri online, Udemy, carti — 100%
  • Masina personala deplasari — 50%
  • Birou acasa — proportional (cca. 20-30%)

Restaurant / HoReCa SRL

  • Materii prime alimentare — 100%
  • Salarii personal — 100%
  • Chirie spatiu, utilitati — 100%
  • Echipamente bucatarie (amortizare) — 100%
  • Mentenanta POS, software gestiune — 100%
  • Protocol/sampling clienti — max 2% CA

Consultant / Agentie SRL

  • Birou (chirie sau amortizare) — 100%
  • Telefon fix + mobil firma — 100%
  • Avion, hotel deplasari client — 100%
  • CRM, ERP, project management SaaS — 100%
  • Masa business cu clienti — max 2% CA
  • Auto folosit mixt — 50-75%

Intrebari frecvente cheltuieli deductibile

Combustibilul este deductibil integral la SRL?

Nu. Combustibilul este deductibil 50% in mod standard. Daca se tine foaie de parcurs conform normelor legale, deductibilitatea creste la 75%. Numai vehiculele destinate exclusiv activitatii firmei pot fi deduse 100%.

La SRL micro se pot deduce cheltuielile?

La SRL micro-intreprindere, cheltuielile deductibile NU reduc impozitul, deoarece baza impozabila este cifra de afaceri (veniturile), nu profitul. Cheltuielile reduc doar profitul net ramas dupa impozitare.

Softwareul si abonamentele SaaS sunt deductibile?

Da, 100% deductibile. Licente software, abonamente SaaS (Slack, Zoom, Adobe, AWS, Google Workspace etc.), domenii web, hosting — toate sunt cheltuieli deductibile integral daca sunt in scopul activitatii firmei.

Ce cheltuieli NU se pot deduce niciodata?

Sunt nedeductibile: amenzile si penalitatile ANAF, cheltuielile personale ale asociatilor, impozitul pe profit, TVA deductibil recuperat separat, sumele platite catre jurisdictii necooperante fiscal fara justificare economica.

Tichetele de masa sunt deductibile?

Da, tichetele de masa sunt deductibile in limita valorii nominale maxime legale (40 RON/zi in 2026, per angajat, pentru zilele lucrate). Suma acordata este cheltuiala deductibila pentru firma si nu se impoziteaza la angajat in limita plafonului.