Cursuri valutare medii BNR — pentru contabilitate
Cursul mediu lunar, trimestrial și anual BNR. Cursul de sfârșit de lună. Esențial pentru contabilitate, facturare și declarații fiscale.
Evolutia cursului mediu lunar
Cand se foloseste cursul mediu BNR?
În contabilitatea din România, există mai multe situații în care se utilizează cursul valutar mediu lunar sau cursul de sfârșit de lună publicat de Banca Națională a României (BNR):
Cursul mediu lunar
Se folosește pentru conversia facturilor emise în valută pe parcursul unei luni. Conform OMFP 1802/2014, operațiunile în valută se înregistrează în contabilitate la cursul de schimb de la data tranzacției. În practică, multe firme folosesc cursul mediu lunar ca referință pentru raportări interne și estimări.
Cursul de sfârșit de lună (ultima zi lucrătoare)
Se utilizează pentru reevaluarea soldurilor în valută la sfârșitul fiecărei luni. Toate creanțele, datoriile și disponibilitățile în valută se recalculează la cursul BNR din ultima zi lucrătoare a lunii, generând diferențe de curs favorabile sau nefavorabile (conturi 665 / 765).
Cursul mediu anual
Este utilizat in situatiile financiare anuale pentru conversia elementelor din contul de profit si pierdere (venituri si cheltuieli) atunci cand se fac raportari in alta moneda decat RON, conform IAS 21.
Cursul de la data tranzactiei (spot)
Conform reglementărilor contabile, înregistrarea inițială a oricărei tranzacții în valută se face la cursul BNR din ziua respectivă (cursul spot). Acesta este cursul oficial, nu cursul mediu. Cursul mediu este util doar pentru raportări agregate.
Referințe legislative
- OMFP 1802/2014 — Reglementari contabile privind situatiile financiare anuale individuale si consolidate
- IAS 21 — Efectele variatiei cursurilor de schimb valutar
- Codul Fiscal, art. 226 — Reguli privind cursul de schimb pentru TVA
- OMFP 2634/2015 — Documentele financiar-contabile